Что меняет налог на Google для бизнеса и пользователей — объясняем на примере Facebook
Украинский «налог на Google» скоро перевернет рынок. Или не перевернет? Что вообще изменится для местного бизнеса и пользователей, когда Google, Apple, Facebook, Adobe, Booking, Disney и другие компании без офисов в украинских городах начнут отчислять в казну 20% НДС?
Чтобы разобраться в этом, мы изучили законопроекты, собрали информацию у игроков рынка и взяли комментарии у тех, кто уже работает в похожих условиях. Конечно, для раскрытия особенностей всех международных сервисов потребуется серия статей. Сегодня сфокусируемся на Facebook.
Но вначале немного о самом законопроекте, который позволяет интернет-платформам и сервисам платить украинский НДС без создания региональных представительств.
Скандальный законопроект ̶2̶6̶3̶4̶ 4184
В конце 2019 года глава комитета Верховной Рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики, нардеп от «Слуги народа» Даниил Гетманцев зарегистрировал законопроект №2634. Документ дополняет Налоговый кодекс статьей 208 — о налогообложении электронных услуг.
Главная идея: обложить налогом на добавленную стоимость компании-нерезиденты, которые предоставляют пользователям «диджитал/цифровые/электронные услуги» на сумму более 1 млн грн за год.
Терминология законопроекта совпадает с текстом директивы 2008/8/EC Совета Европы от 12 февраля 2008 года.
Диджитал/цифровые/электронные услуги — это:
- поставка оцифрованных продуктов в целом, включая программное обеспечение, изменение или обновление программного обеспечения;
- услуги, представляющие или поддерживающие возможность присутствия лица или предприятия в электронной сети, например, на веб-сайте или веб- странице;
- услуги, автоматически генерируемые компьютером с использованием интернета или электронной сети, в ответ на ввод получателем специфических данных;
- передача за вознаграждение прав на размещение товаров или услуг на продажу на интернет-сайте, действующем в качестве торговой площадки онлайн, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену с применением автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже при помощи отправляемого по электронной почте сообщения, автоматически генерируемого компьютером;
- пакеты интернет-услуг (ISP) с информацией, в которых телекоммуникационный компонент является вспомогательной или подчиненной частью (т.е. пакеты услуг, не ограничивающиеся доступом к интернет и включающие другие элементы, например, страницы с информационной продукцией, предоставляющие доступ к новостям, прогнозу погоды или отчетам о путешествиях; игровые площадки; размещение веб-сайтов; доступ к онлайн-обсуждениям и так далее).
Тогда, в 2019 году, еще в старой редакции действовали нормы Налогового кодекса Украины по налогообложению рекламных услуг, предоставленных нерезидентами. Так, юридические лица и ФЛП резиденты Украины обязаны были начислять НДС по ставке 20% и дополнительно налог на репатриацию по ставке 20% (пп. 141.4.6. п. 141.4. ст. 141 НКУ). Именно за счет этих норм государство планировало поддержать отечественного производителя рекламы и наполнить бюджет. Однако результат оказался прямо противоположным. Cогласно нормам НКУ, действовавшим до 2020 года, смелые ФЛП могли не уплачивать НДС и налог на репатриацию, так как нормы кодекса были нечетко прописаны по отношению к ФЛП. Но позиция налоговой по этому вопросу была четкой — платить нужно.
Чуть позже, в январе 2020, приняли закон №466-IX, который уже однозначно предписывал ФЛП платить 40% налога (20% НДС и 20% налога на репатриацию) при использовании услуг компаний-нерезидентов на территории Украины.
Еще раз: сегодня налог на репатриацию (пп.141.4.6. НКУ) и НДС с рекламных услуг, предоставленных нерезидентом ФЛП/юрлицу резиденту Украины, должны быть не удержаны и уплачены за счет нерезидента, а начислены и уплачены за счет украинской компании/ФЛП.
Но даже после уточнений остался один пробел — физические лица. Нерезидент при оказании рекламных услуг украинским физлицам не обязан оплачивать налог на репатриацию и НДС. То есть суммы, выплаченные физическим лицом нерезиденту за рекламу, не облагаются никакими налогами. Здесь, конечно, есть нюанс — физические лица в принципе не имеют права оплачивать связанную с предпринимательством деятельность с личных карт.
Когда эти детали прояснились, законопроект 2634 лег на полку почти на год, до 2 октября 2020 года. В этот день Даниил Гетманцев при поддержке шестерых нардепов-инициаторов внес внес в Раду законопроект №4184. По большей части это тот же документ, даже объяснительная записка и сравнительная таблица — те же, что к законопроекту №2634.
Что изменит законопроект 4184:- Электронные услуги, оказанные нерезидентами физическим лицам, будут налогооблагаться 20% НДС. Например, если вы платили 119 грн за семейную подписку на YouTube Music, будете платить 143 грн.
- НДС с электронных услуг обязан будет платить нерезидент или посредник, через которого нерезидент предоставляет электронные услуги в Украине. Не важно, является ли посредник резидентом или нерезидентом Украины. Но, как мы понимаем, НДС будет уплачен за счет клиентов (физических лиц), так как цена услуг поставщиков электронных услуг, вероятнее всего, вырастет на 20%.
- Процесс оплаты иностранными компаниями 20-процентного налога на добавленную стоимость будет проходить через онлайн-сервис «НДС для лиц-нерезидентов».
- Из Налогового кодекса исключат тот самый пункт о «налоге на иностранную рекламу», то есть юрлица и ФЛПы не должны будут уплачивать дополнительно 20% налога при приобретении рекламных услуг и контента у компаний-нерезидентов. Так закон уравняет в налогообложении украинские юрлица и компании-нерезиденты.
Игорь Пугайко и Ольга Школьнюк из Hillmont Partners сравнили тексты двух законопроектов и обнаружили еще больше интересных деталей:
- размер штрафа для компании-нерезидента за работу (без регистрации в качестве плательщика НДС) вырос с 8500 гривен до 100% стоимости предоставленных услуг;
- уточнение, что налогом облагаются нерезиденты, у которых нет постоянного представительства на территории государства.
Законопроект предусматривает переходной период, при котором крайняя дата регистрации компании-нерезидента в качестве плательщика НДС отдаляется до 31 марта 2022 года. Впрочем, Даниил Гетманцев еще в 2019 году обсуждал эти действия с представителями Facebook и Viber, и те охотно согласились, потому что уже запустили похожие процессы в двух десятках государств мира.
Просто представьте, что Google и Facebook будут платить налоги в Украине, как и в США. Звучит слишком хорошо, а значит нужны дополнительные подтверждения.
Многочисленные эксперты, например в расследовании Ирины Рефаги для «Фокуса», отмечают, что закон 4184 очень похож на аналогичные документы в ЕС. А как интернет-гиганты платят налоги в Евросоюзе и, главное, как это влияет на стоимость рекламы для бизнеса? Разберемся на примере Facebook.
Как Facebook платит налоги в разных странах
Еще в 2017 году Цукерберг объявил, что собирается менять структуру налогообложения Facebook — платить НДС в странах, где платформа оказывает рекламные услуги. Подробно о том, как сегодня соцсеть платит налоги в разных государствах, читайте на в справке Facebook (если ссылка выдает ошибку, откройте страницу в браузере в режиме инкогнито).
Это пример квитанции из рекламного кабинета. Читайте, как узнать юрлицо, которое является «продавцом» рекламы в Facebook в вашем регионе.
За исключением нескольких регионов, можно выделить такие модели налогообложения:
- При покупке рекламы в Facebook к стоимости рекламы автоматически добавляется налог на добавленную стоимость (НДС) согласно местной расчетной ставке. Вне зависимости от того, платите вы НДС или нет. Так, например, в РФ.
- Если рекламодатель указывает в рекламном аккаунте документ, подтверждающий то, что он является плательщиком НДС, Facebook не добавляет сумму НДС к стоимости рекламы (такая норма действует во многих странах ЕС). Если рекламодатель не является плательщиком НДС, сумма НДС включается в стоимость рекламы.
- Facebook не включает налог в итоговую стоимость рекламы, но рекламодатель должен рассчитать и добавить его самостоятельно.
В отмеченных странах (без учета США) Facebook платит НДС (VAT) или налог на товары и услуги (GST). 3 июня 2021 года к ним присоединилась Украина.
Подробно о налогообложении электронных услуг для B2B и B2C-клиентов в Европейском Союзе читайте на официальном сайте ЕС.Отмена пункта про «иностранную рекламу» из Налогового кодекса может свидетельствовать о том, что для Украины будет актуальна вторая модель налогообложения. Но учтем, что украинский законопроект про «налог на Google» создавали с оглядкой на аналогичные документы в ЕС. А там у Facebook (за исключением Бельгии, Германии, Дании, Испании, Нидерландов, Норвегии, Польши, Франции и Швеции) действует как раз третья модель уплаты НДС. Что это значит:
- Если в вашей квитанции о покупке рекламы на Facebook компания Facebook Ireland LTD указана как продавец, а адрес покупателя (то есть ваш) находится не в Ирландии, но в ЕС, и вы приобрели рекламу на Facebook в коммерческих целях, Facebook не будет добавлять к стоимости рекламы НДС. Однако вы должны будете самостоятельно определять размер НДС согласно местной расчетной ставке.
- Если вы приобретаете рекламу на Facebook не в коммерческих, а в личных целях, Facebook добавит к стоимости рекламы НДС согласно местной расчетной ставке.
Комментарий специалиста:
Виктор Матвеев, Financial Manager в Netpeak Group
Закон 4184 касается B2C. Но в Украине услуги Фейсбука будут налогооблагаться следующим образом:
1. Если клиент-украинец — физическое лицо (B2C): НДС платит Фейсбук, НДС в цене счета.
2. Если клиент — юридическое лицо / физлицо-предприниматель: НДС платит украинское лицо / предприниматель, так как выступает по сути налоговым агентом для нерезидента в части начисления и уплаты НДС.
При этом, если ФОП или юридическое лицо зарегистрированы плательщиками НДС, то уплаченный Фейсбуку НДС будет включаться в налоговый кредит (то есть идти в вычет, если сравнивать с РФ).
По сути, в Украине будет действовать система НДС ЕС.
Мы попросили прокомментировать изменения в структуре налогообложения Facebook CEO Netpeak Bulgaria Геннадия Воробьёва. Заметил ли европейский бизнес новые правила игры?
Геннадий Ворбьёв, CEO Netpeak Bulgaria
Ничего не изменилось — и это не только для Болгарии, для всего ЕС. В справке Facebook говорят о «самостоятельном определении размера НДС», но речь только о том, что надо вбить данные в VIES-декларацию, что столько-то НДС прошло внутри ЕС. То есть этот НДС просто описывается, компания в ЕС его не платит.
Резюмируем: в странах с «налогом на Google», к которым присоединилась и Украина, гораздо выгоднее заказывать рекламу через плательщика НДС, а не оплачивать личной картой.
Впрочем, может, представители бизнеса и так платят за рекламу через юрлицо? Мы решили это проверить.
Как бизнес платит за рекламу в Facebook до внедрения «налога на Google» — опрос
Мы составили выборку из нескольких сотен интернет-магазинов — клиентов агентства Netpeak в Украине со значительной долей трат в Facebook/Instagram — и спросили, как они оплачивают рекламные расходы.
Результаты опроса:
Мы считаем нашу выборку репрезентативной, поэтому можем сделать вывод, что более 70% представителей украинского онлайн-бизнеса после вступления в силу «налога на Google» придется менять привычную схему оплаты рекламы (личной картой). Или терять деньги, чего, конечно же, никто не хочет.
Хорошо, что бизнес может воспользоваться опытом соседних стран, которые уже больше года живут с «налогом на Google».
Как бизнес платит за рекламу после внедрения «налога на Google» — комментарии
Своим опытом с читателями Netpeak Journal поделились руководители перформанс-агентств из РФ.
Матвей Боровец, директор агентства интернет-маркетинга Flate Digital
До введения НДС на рекламу в фейсбуке платили либо через посредников для получения закрывающих документов, либо с карты физлица для ускорения процесса. Для клиентов это было тоже удобно — закрывающие они получают от нас, а в кабинете видят весь билинг.
После введения НДС всё поменялось. Так как ФНС стало брать этот налог, значит у нас появилась возможность гораздо проще ставить рекламу в Facebook в затраты по предприятию, а значит законно снижать налогооблагаемую базу. Теперь платим с карты компании. К посредникам и личным картам не прибегаем.
Александр Григорьев, директор по развитию стратегических проектов Ingate
Есть два самых популярных способа оплаты: перечисление с карт напрямую в рекламном кабинете Facebook либо оплата по счету. Первым способом пользуются физлица, вторым — компании, которым нужно получить закрывающие документы для налоговой. Добиться их от социальной сети — целая история, поэтому некоторые юрлица предпочитают работать с агентствами-посредниками, которые предоставляют и договоры, и счета. Еще одно преимущество посредников — экспертные консультации по ведению рекламы или вовсе ведение канала «под ключ».
Все больше клиентов увеличивают свои рекламные бюджеты и переходят на оплату как юрлица, чтобы получать закрывающие документы по рекламным кампаниям. Заказчики с небольшим бюджетом остаются на картах.
80% клиентов Ingate, которые заказывают таргетированную рекламу, отдают предпочтение Instagram и Facebook, остальные работают c ВКонтакте и MyTarget. Instagram — флагманская площадка, она закрывает огромное количество имиджевых и коммерческих целей клиента. Изменения в российском налоговом законодательстве не изменят расклад сил — объемы бюджетов в западных соцсетях будут расти, это объективная реальность.
Дмитрий Бескромный, преподаватель НИУ ВШЭ и основатель коммуникационного агентства bQ Group
В 2020 году нет ничего проще, чем оплатить рекламу на Facebook, будь ты хоть трижды НКО или АО. Если еще лет 6 назад способ оплат был ограничен PayPal и привязками банковских карт, и несчастные владельцы ООО не могли никаким образом получить от Facebook закрывающие документы. Им приходилось обращаться в баинговые или рекламные агентства. Это было хаpaктерно для крупного и среднего бизнеса.
С течением времени гибких баинговых агентств стало все больше, появился тот же AiTarget, где теперь уже можно и кэшбэк получить за рекламу в Facebook, раньше такого в принципе не существовало. Конечно, это повлияло на рост рынка (в 2019 весь рынок вырос на целых 15% по данным исследования PwC).
По моему мнению, самый популярный способ оплаты на сегодняшний день — по-прежнему карточка ИП либо физлица. Это проще всего, если вам не нужны закрывающие документы. Однако, наличие кэшбеков делает формат закупки у баинговых агентств все более привлекательными, плюс к этому предлагается ведение рекламных кампаний как комплексная услуга.
Так видят представители агентств ситуацию сейчас, но в 2019 году при внедрении «налога на Google» владельцы бизнеса в РФ поднимали шум:
Механизм вызывал у компаний много вопросов. Закон создает «ощутимые неудобства», которые могут стать дополнительным барьером для ведения бизнеса в России, жаловался в письме в Минфин и ФНС гендиректор Ассоциации европейского бизнеса Франк Шауфф, предлагая вернуться к прежнему порядку — когда НДС исчисляли российские заказчики...
...Тем не менее уже к началу апреля на учет в ФНС встали 1200 новых компаний, которые оказывают услуги бизнесу, отчитывалась ранее служба. Всего сейчас на учете в налоговых органах стоят 1580 компаний, которые обязаны платить этот налог.
В 2019 году представители российского бизнеса начали искать приемлемую форму для покупки рекламы.
Одним из популярных лайфхаков стала смена страны в настройках Facebook Ads Manager на Украину (где не было «налога на Google»). Но Facebook быстро обнаруживала эти схемы и блокировала аккаунты с фиктивными адресами.
Финансисты-пpaктики советовали:
- если ваша компания или ИП на упрощенной системе налогообложения (15%) и вы хотите немного «схитрить» — ваш выбор смена страны аккаунта и уплата в бюджет 15% от чистого рекламного бюджета;
- если ваша компания или ИП на упрощенной системе налогообложения (15%) и вы не хотите хитрить, то действуйте через партнера Facebook, который дает закрывающие документы (при условии, что комиссия партнера меньше, чем 15%) ;
- если ваша компания или ИП на общей системе налогообложения, наиболее выгодный для вас вариант — работать через партнера Facebook. Выгода — 10-30% от суммы чистого рекламного бюджета.
В результате российский бизнес начал договариваться с официальными партнерами Facebook и научился жить с «налогом на Google». Научится и украинский бизнес, тем более что система налогообложения будет ближе к общепринятой в ЕС.
Истории бизнеса и полезные фишкиЗапомнить
- Никто не любит новые налоги, но «налог на Google» — шаг в сторону стран первого мира, где НДС не покидает государство.
- В финальной версии законопроекта о налогообложении компаний-нерезидентов вносится поправка в налоговый кодекс, которая убирает норму о «налоге на иностранную рекламу», то есть юрлица и ФЛПы не должны платить 20% налога при покупке услуг и контента у иностранных компаний.
- Более 70% украинских предпринимателей сегодня оплачивают рекламу личными картами. После внедрения «закона на Google» оптимальной схемой станет сотрудничество с партнерами Facebook (к слову, Netpeak тоже официальный партнер Facebook).
Наконец, если вы из Казахстана или другой страны, где пока что не слышали о «налоге на Google», — запоминайте эти рекомендации. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) продвигает скорейшее внедрение этой системы налогообложения в 137 странах мира.
Репутация бренда в интернете — SERM для бизнеса Читайте также, как следить за репутацией в сети — о
Подписывайтесь на Telegram-каналы основателей Netpeak
Комментарии:
Лучшая работа по перехвату инициативы у конкурентов в аналитике продаж...
30 03 2023 10:16:55
Иконки отличаются между собой размером, формой, весом, количеством оттенков и объемом. Наиболее популярными считаются векторные пиктограммы...
29 03 2023 3:17:35
Интеграция видео в маркетинговую кампанию – решение, которое повысит ценность каждого посетителя сайта....
28 03 2023 21:10:55
Предложение для крупных и средних бизнес-проектов по эффективному использованию больших бюджетов при запуске на новых рынках...
27 03 2023 13:21:27
Правильная постановка целей, задач и дедлайна — основа успешной работы...
26 03 2023 14:45:54
Продвижение бытовой техники в социальных сетях: кейс с целями и задачами, механикой конкурса, выбором целевой аудитории, концепции и условий, а также итогами акции с цифрами по количеству постов, участников и ростом узнаваемости бренда...
25 03 2023 7:39:36
Как грамотно раскрутить пиццерию. Сняли фильтр и достигли хороших результатов....
24 03 2023 11:18:32
Придумать цепляющие заголовки для 1000 репостов в соцсетях — что можно узнать в результате анализа миллиона заголовков в блогах....
23 03 2023 22:42:29
Полезные советы для тех, кто делает контекст своими ручками :)...
22 03 2023 9:40:14
Не Google единым. Нужные и важные знания по Яндекс.Вебмастер....
21 03 2023 23:55:31
Facebook buttons. Пора поделиться самым волнующим вопросом 2011-го года...
20 03 2023 15:17:41
Через тернии к кейсу. SEO-продвижение интернет-магазина отопительного оборудования с оплатой за трафик...
19 03 2023 9:53:17
88% времени в телефоне люди проводят в приложениях. Рассказываем, как их можно создавать без написания кода....
18 03 2023 2:19:43
Проверка позиций: бесценный онлайн софт для SEO-специалистов :)...
17 03 2023 8:24:37
Мы сменили CMS, не просев в трафике, и превратили каталог товаров в полноценный интернет-магазин....
16 03 2023 13:57:51
Всё о крупной рыбе украинского интернет-маркетинга: компании, люди, кейсы в интервью с основателем Артёмом Бородатюком....
15 03 2023 8:18:37
Подкаст — это аудиозапись в повествовательном, музыкальном, юмористическом формате. Создается с целью рекламы, увеличения потока посетителей на сайт и роста почитателей определенного продукта...
14 03 2023 21:40:58
Case по продвижению в Instagram. В любой непонятной ситуации — масштабируйте рекламные инструменты...
13 03 2023 17:58:42
Идеи, кейсы и советы от экспертов. Читайте и находите что-то для продвижения своего бизнеса. Нетривиальные идеи от признанных экспертов-пpaктиков! Рекомендуем каждому, что развивает или планирует свой бизнес в интернете!...
12 03 2023 19:43:45
Повышение эффективности продаж через звонки с помощью call tracking....
11 03 2023 15:38:29
Контент-революция: искусственный интеллект для уникальных текстов с достоверной информацией и контент-платформы на блокчейне для сохранения авторского права. Читайте больше в статье!...
10 03 2023 17:35:44
Список инструментов email-маркетолога для рассылок по англоязычной аудитории....
09 03 2023 18:51:54
Проверенные лайфхаки по платному трафику от спикеров и участников конференции 8P 2018...
08 03 2023 16:47:55
Как узнать слабые места ваших рекламных кампаний с помощью бесплатного скрипта....
07 03 2023 5:33:12
Понятная инструкция для SMM-специалистов для тех, кто экспериментирует с настройками аудиторий в рекламных кампаниях. Вы увидите, как настраивать ремаркетинг на примере Facebook. Существует 10 типов индивидуализированных аудиторий в Facebook, разберем три...
06 03 2023 13:14:15
Как проверить качество текста от копирайтера. Составляем техническое задания для копирайтера, проверяем уникальность, наличие ключевых слов, использование LSI, проводим семантический анализ текста....
05 03 2023 14:57:53
История о предсказательной аналитике системы автоматизации маркетинга, онлайн-магазине и ненужных письмах....
04 03 2023 3:59:23
Что такое спарклайны, об организации прострaнcтва на рабочем листе и оптимизации времени на изучение данных в экселе и таблицах Google...
03 03 2023 5:11:35
Как избежать скликивания — инструкция...
02 03 2023 2:40:33
11 типов расширений и результат их внедрения на примере запущенных рекламных кампаний...
01 03 2023 9:45:37
Обзор ресурса по подбору ключевых запросов www.SEMRUSH.com на Netpeak.ua...
28 02 2023 11:54:27
Визуализация данных для новичков. Отвечаем на вопрос читателя....
27 02 2023 9:31:18
В семье Leo Burnett - 7750 человек из 84-х стран мира. В Украине всего - 90 творческих единиц....
26 02 2023 16:36:47
Кейс SEO-продвижения в США: рост трафика сайта с помощью низкочастотных запросов....
25 02 2023 12:48:37
Дизайнер, в частности технический дизайнер баннеров, — человек, который оформляет конкретную идею, текст и логотип в приемлемую визуальную форму. Все делают это по-разному, но конечный результат всегда зависит от четкости поставленной задачи...
24 02 2023 23:58:19
Главная задача крауд-маркетинга — помочь, дать пользователю экспертный ответ и уже в последнюю очередь — оставить ссылку...
23 02 2023 21:39:52
Как увеличить охват и видимость сайта за счет сбора семантического ядра и расширения структуры...
22 02 2023 14:11:38
Важный вопрос, если вы рассчитываете на вирусный эффект своих рекламных идей....
21 02 2023 23:50:37
Чтобы понять, как работает Роскомнадзор, пришлось разбираться в деталях и делать опрос по топовым хостингам. Ответы и выводы читайте в статье....
20 02 2023 23:22:14
Трекер — система аналитики мобильного приложения с возможностью отслеживания источника установок. Рассмотрим бесплатные и платные решения для аналитики мобильных приложений....
19 02 2023 3:23:53
Как пользоваться одной из самых важных функций Google Таблиц — подробное руководство по Query...
18 02 2023 17:48:30
10 заданий, которые заставят пошевелить мозгами и придумать нестандартные решения. Используйте их (видоизмените, адаптируйте) под свой продукт или услугу. Создайте крутую кампанию, креатив или предложите это своей комaнде....
17 02 2023 7:22:41
Как правильно оптимизировать страницы пагинации, чтобы не допустить проседание целевого трафика...
16 02 2023 22:12:45
Как оптимизировать и выжать максимум пользы из сниппетов сайта в выдаче Google и Яндекс...
15 02 2023 3:24:19
О важных для разметки сайта тегах — alternate, hreflang, media, — и как их грамотно использовать при продвижении....
14 02 2023 0:49:45
Детально заполняйте карточку товара, добавляйте качественные фотографии, делайте акцент на УТП....
13 02 2023 4:26:12
Иногда удержать пользователя сложнее, чем мотивировать загрузить приложение. Семь инструментов для анализа Uninstall Rate....
12 02 2023 23:14:32
Как узнать срок хранения товаров в корзине и настроить ремаркетинг для завершения покупок...
11 02 2023 18:11:15
Кейс: контент-маркетинг сервиса в США, или как SerpStat покорил англоязычный мир...
10 02 2023 16:38:14
Как сделать рекламу в Universal App Campaign 2.0 максимально эффективной...
09 02 2023 17:36:17
Еще:
понять и запомнить -1 :: понять и запомнить -2 :: понять и запомнить -3 :: понять и запомнить -4 :: понять и запомнить -5 :: понять и запомнить -6 :: понять и запомнить -7 ::